CIS przewodnik

Firma działająca w branży budowlanej musi posiadać rejestracje CIS – dla wykonawców jest to obowiazek, podwykonawcom natomiast pozwala obniżyć podatek dochodowy do 20%. Prawidłowe funkcjonowanie w branży wymaga znajomości różnicy między Contractorem a Subcontractorem, terminów odprowadzania podatku oraz obowiązkach ciążących na każdej ze stron.

Branża budowlana w Wielkiej Brytanii dynamicznie się rozwija. Pozwala też osiągać wysokie dochody, co każdego roku skłania wielu przedsiębiorców do rozpoczęcia w jej zakresie działalności. Polacy otwierający firmy budowlane w UK powinni pamiętać o dopełnieniu ważnych formalności – uchybienia w tym względzie mogą bowiem wiązać się z dotkliwymi konsekwencjami finansowymi.

CIS – co to jest

System CIS w obecnej formie działa od 2004 roku. Skrót CIS to w tłumaczeniu Program dla Przemysłu Budowlanego (Construction Industry Scheme) – system podatkowy dla osób fizycznych i przedsiębiorstw, w tym Limited Company. Co to znaczy CIS? System ten wyznacza przede wszystkim zasady obsługiwania przez kontrahentów płatności na rzecz podwykonawców.

Rejestracja CIS w UK – dla kogo obowiązkowa

Zasadniczo system CIS obejmuje wszystkie prace budowlane prowadzone na terytorium Wielkiej Brytanii dotyczace firm budowlanych. Do CIS musi zarejestrować się każdy wykonawca (Contractor) i podwykonawca (Subcontractor) robót budowlanych – dotyczy to zarówno Limited Company, jak i przedsiębiorstw, a także self-employed. Rejestracja CIS w UK wymaga posiadania National Insurance Number (NIN) dla self-employed lub numeru UTR dla firm limited.

Jak przebiega rejestracja do CIS w UK

Aby firma budowlana w UK uzyskała rejestacje CIS, konieczne jest dokonanie jej w HMRC. Contractor (wykonawca)  musi dokonać rejestracji przed zatrudnieniem pierwszego Subcontractora (podwykonawcy), natomiast Subcontractor – przed wystawieniem na rzecz wykonawcy pierwszej faktury. W tym celu można skontaktować się z HMRC telefonicznie lub dokonac rejesracji online logujac sie ID I haslem na swoje konto w Government Gateway (jesli nie masz swojego konta mozesz je zalozyc lub zglosic sie do biura ksiegowego ktore zarejestruje cie poprzez swoj system). Wiecej szczegolow jak dokonac rejestracji mozna zlalesc tutaj: https://www.gov.uk/what-you-must-do-as-a-cis-subcontractor/how-to-register

Rodzaje CIS – firma działająca jako Contractor lub Subcontractor

Za wykonawcę uznawana jest firma, która za prace budowlane płaci podwykonawcom, oraz firma nie świadcząca usług budowlanych, która w każdym okresie 3-letnim wydaje na prace budowlane milion funtów lub więcej. Podwykonawca natomiast, jak sama nazwa wskazuje, wykonuje prace budowlane dla wykonawcy. Warto przy tym pamiętać, iż jedna firma może funkcjonować zarówno jako wykonawca, jak i podwykonawca.

Rodzaje CIS a obowiązek rejestracyjny

O ile Subcontractor ma wybór – może zarejestrować się do CIS lub nie dokonać rejestracji, licząc się z koniecznością zapłaty wyższego podatku(30% zamiast 20%), o tyle w przypadku Contractora istnieje obowiązek rejestracyjny. Oznacza to również, iż firma funkcjonująca zarówno jako wykonawca, jak i podwykonawca – przyjmująca zlecenia i wykonująca prace – musi obowiązkowo zarejestrować się do CIS.

Numer UTR – weryfikacja firmy budowlanej

Subcontrator, który chce zostać zatrudniony przez Contractora, musi zostać przez niego zweryfikowany – w tym celu należy podać mu m.in. numer UTR. W oparciu o uzyskane dane wykonawca dokonuje weryfikacji firmy budowlanej w HRMC sprawdzajac czy podwykonawca dokonal rejestacji w CIS. Pozwala mu to ustalić, jaką stawkę podatkową musi zastosować w stosunku do podwykonawcy.

Podatek CIS – UK

Obowiązkiem wykonawcy jest obliczenie, pobranie i wpłacenie do HMRC zaliczki z każdej płatności dokonanej na rzecz podwykonawcy. W przypadku podwykonawców zarejestrowanych w CIS podatek od wynagrodzenia wynosi 20%. Jeśli firma budowlana w UK nie dokonała zgłoszenia do CIS, wysokość podatku wzrasta aż do 30%.

Obowiązki Contractora

Wykonawca ma obowiązek przechowywać szczegółową dokumentację dotyczącą płatności zrealizowanych na rzecz podwykonawcy – musi ona też zawierać dane o poszczególnych potrąceniach. Wszystkie te dane muszą się również znaleźć w comiesięcznych deklaracjach CIS przekazywanych do HMRC. Ponadto podwykonawca musi otrzymać od wykonawcy zaświadczenie (Statement) w formie elektronicznej lub pisemnej o dokonanych potrąceniach z jego płatności (tzw. Construction Industry Scheme Payment and deduction statement). Statement ten dostarczony musi byc podwykonawcy w zaleznosci od system w jakim pracuje tygodniowo lub miesiecznie.

Podatek CIS w UK – terminy i deklaracje

Miesięczne deklaracje CIS do Hmrc Contractor ma obowiązek składać w ciągu 14 od zakończenia miesiąca podatkowego – trwa on od 6 dnia pierwszego miesiąca do 5 dnia kolejnego miesiąca. Oznacza to, iż terminem złożenia deklaracji jest 19 dzień każdego miesiąca – jest to również termin zapłaty podatku. Należy ściśle przestrzegać tych terminów – każdy dzień zwłoki naraża bowiem firmę na dotkliwe konsekwencje finansowe. Za niezlozenie deklaracji CIS w terminie naliczana jest automatyczna kara w wysokosci £100 za kazde spoznienie. Za nieodprowadzenie podatku w terminie naliczane sa odsetki.

Rozliczenie roczne

Obowiązkiem Subcontractora jest wysyłanie do HMRC rocznego rozliczenia podatkowego (Self Assessment/Tax Return) – nawet jeśli nie uzyskuje on innych dochodów niż wypłacane przez Contractora. Mimo iż to wykonawca odprowadza podatek, właśnie na podwykonawcy spoczywa obowiązek rozliczenia się z urzędem skarbowym.

Podatek CIS UK – zwrot nadpłaty

Odprowadzając w imieniu podwykonawców podatek dochodowy w wysokości 20% lub 30%, wykonawcy nie uwzględniają poniesionych przez firmy kosztów podatkowych obniżających podstawę opodatkowania ani kwoty wolnej od podatku w przypadku podwykonawcy self-employed. Z tego względu przy rozliczeniu rocznym często okazuje się, iż podwykonawcom przysługuje zwrot podatku CIS. W kosztach podatkowych można uwzględnić wszystkie wydatki związane z prowadzeniem działalności – firma musi jednak pamiętać o przechowywaniu rachunków i faktur dokumentujących ich poniesienie. W przypadku firmy limited zostaje jej zwrocona calkowita kwota odprowadzonego przez jej wykonawcy/wykonawcow podatku CIS. Jesli firma ta ma rownoczesnie do zaplacenia podatek Corporation Tax od dochodu rocznego, zobowiazania z tytulu VAT lub inne zobowiazania w stosunku do Hmrc mozna je zbilansowac z nadplaconym podatkiem CIS I dostac tylko zwrot rozonicy (jesli nadplacony podatek jest wyzszy od tego co jestesmy winny Hmrc ) regulujac tym samym nasze zobowiazania. Aplikowac o zwrot podatku CIS mozemy droga pocztowa lub online poprzez swoje (lub twojego ksiegowego) konto Government Gateway. Wiecej szczegolow o tym jak zaaplikowac o zwrot podatku CIS znajdziesz tutaj:  https://www.gov.uk/guidance/claim-a-refund-of-construction-industry-scheme-deductions-if-youre-a-limited-company

CIS – firma poświadcza swoją uczciwość

Przedsiębiorcy świadczący usługi budowlane w UK nieraz zastanawiają się, co to jest CIS i w jakim celu został stworzony. System ten ma przede wszystkim zapobiegać nadużyciom podatkowym – dzięki temu, że firma budowlana jest w nim zarejestrowana, łatwiej jest kontrolować prawidłowość odprowadzanych podatków. Firmy te tez dzieki temu iz odprowadzaja swoje podatki w ciagu roku unikaja duzych rachunkow z tego tytulu do zaplaty po zakonczeniu roku podatkowego zamiast tego zazwyczaj otrzymujac zwrot.

Jest jednak jedna bardzo wazna rzecz o ktorej nalezy pamietac starajac sie o zwrot podatku CIS – podatek tenmusial byc wczesniej przez naszego wykonawce odprowadzony od naszych przychodow i przekazany Hmrc. Dowodem tego sa nasze miesieczne (lub tygodniowe jesli pracujemy w systemie tygodniowym) CIS statements dostarczane nam przez naszego wykonawce. Na nich bowiem widoczna bedzie kwota brutto nalezna nam za wykonana prace, kwota odprowadzonego podatku CIS oraz kwota faktycznie wyplacona. Jesli wiec wykonujemy prace na rzez Kontrahenta budowlanego (prywatych zleceniodawcow nie obowiazuje przepisy CIS) I nie otrzymujemy CIS statements warto sie o nie upomniec beda one bowiem dla nas podstawa do aplikacji o zwrot podatku CIS.

Jeśli chcesz dowiedzieć się czegoś więcej lub skorzystać z fachowej porady skontaktuj się z naszym biurem księgowym: https://www.polskaksiegowa.org.uk/en/contact/