Pod koniec października brytyjska kanclerz skarbu Rachel Reeves zaprezentowała swój pierwszy budżet pod rządami Partii Pracy. W przyszłym roku (a nawet już w obecnym) firmy prowadzące działalność w UK czeka wiele istotnych zmian podatkowych. Zebraliśmy i omówiliśmy najważniejsze zapowiedzi – zapraszamy do krótkiej lektury.
Budżet październikowy (autumn budget) – co się zmieni?
Dnia 30 października 2024 roku brytyjski rząd przedstawił budżet jesienny 2024 (autumn budget 2024). Pojawiło się w nim wiele zmian podatkowych, które obejmą firmy ltd i osoby samozatrudnione (self-employed), m.in.:
- podwyżka składek na National Insurance (ubezpieczenia społeczne) od strony pracodawcy – do 15% (i zaktualizowany system ich naliczania);
- koniec zamrożenia Income Personal tax threshold (progu podatkowego od osób fizycznych);
- wzrost minimum wage (płacy minimalnej) do 12,21 funtów na godzinę dla osób powyżej 21. roku życia i do 10 funtów na godzinę dla osób między 18. a 20. r.ż.;
- wzrost Capital Gain tax (podatku od zysków kapitałowych) do 18% lub 24%;
- aktualizacja zniżek na business rates (stawki podatku od nieruchomości firmowych);
- aktualizacja MTD i zmiany w HMRC.
Poniżej tłumaczymy, co dokładnie się zmieni i jak może to wpłynąć na prowadzenie firmy na Wyspach. Zachęcamy także do skorzystania ze wsparcia licencjonowanego polskiego biura księgowego w UK, jeśli jeszcze tego nie zrobiliście (oferujemy pełne rozliczenie podatkowe w UK) – i oszczędzenia sobie czasu i nerwów.
Podwyżka składek National Insurance (ubezpieczenie społeczne)
Od kwietnia 2025 roku wzrośnie składka na National Insurance (NI) – ubezpieczenie społeczne, które musi odprowadzać firma ltd zatrudniająca pracowników. Podwyżka wyniesie 1,2%, co oznacza wzrost NI od strony pracodawcy do 15%. Jednocześnie rząd:
- obniży NI primary threshold (podstawowy próg, od którego składka jest obowiązkowa) do 5000 funtów (z obecnych 9100);
- podwyższy ulgę employment allowance (próg, do którego firma zatrudniajaca pracowników jest zwolniona z odprowadzania składek na NI do HMRC) do 10 500 funtów (z obecnych 5000).
Według rządu 865 tysięcy pracodawców nie zapłaci żadnego NI, a milion firm wyda na ubezpieczenie taką samą kwotę jak w roku ubiegłym*. W praktyce ta aktualizacja oznacza, że firma może zatrudnić 4 pracowników full-time (w pełnym wymiarze) za stawkę minimum wage (płacę minimalną), zanim będzie musiała opłacać NI.
Koniec zamrożenia Income Personal tax threshold
Zgodnie z zapowiedziami kanclerz Reeves zamrożenie Income Personal tax threshold (progu podatkowego od osób fizycznych, który obecnie wynosi 12570 funtów) ma się zakończyć w kwietniu 2028 roku. W latach 2028–2029 próg będzie aktualizowany zgodnie z inflacją.
Zmiany w minimum wage (płacy minimalnej)
Od kwietnia 2025 roku krajowa minimum wage (płaca minimalna) dla pracowników w wieku powyżej 21 lat wzrośnie do 12,21 funta na godzinę (jest to wzrost o 6,7%). Według rachunków pracodawcę będzie to kosztować dodatkowe 1100 funtów rocznie (w przypadku pracownika pełnoetatowego); warto więc już dziś pomyśleć o zmianach w strategii finansowej firmy.
Rząd zapowiedział również podniesienie minimum wage dla młodych pracowników w wieku 18–20 lat do 10 funtów na godzinę (wzrost aż o 16%) oraz dla osób poniżej 18 roku życia i stażystów. Ci ostatni mają zarabiać co najmniej 7,55 funta na godzinę. Wzrośnie ponadto Accommodation Offset rate (dodatek na zakwaterowanie) – do 10,66 funta dziennie.
Aktualizacja zniżek na business rates (podatek od nieruchomości firmowych)
Obecnie obowiązujące 75% zniżki na business rates (podatek od nieruchomości niemieszkalnych) wygaśnie w kwietniu 2025 roku. Nowa zniżka wyniesie 40%, ale maksymalnie 110 tysięcy funtów. Rząd jednocześnie planuje w latach 2026–2027 wprowadzić niższe business rates na stałe dla części małych firm zlokalizowanych przy głównych ulicach – dla obiektów handlowych, hotelarskich i rekreacyjnych (RHL).
Główna stawka Corporation tax bez zmian
Główna stawka Corporation tax for business (podatku dochodowego od osób prawnych) dla firm o zyskach (podlegających opodatkowaniu) powyżej 250 tysięcy funtów pozostanie niezmienna. Będzie wciąż wynosić 25% (i jest to stawka najniższa w grupie G7) w ciągu całej obecnej kadencji rządu, aż do kolejnych wyborów. Jednocześnie rząd zobowiązał się również przeprowadzić konsultacje w sprawie opodatkowania kosztów przedinwestycyjnych oraz zapewnienia większej pewności podatkowej dużym inwestorom. Utrzymana ma zostać Annual Investment Allowance (ulga inwestycyjna) w wysokości miliona funtów rocznie.
Według zapewnień rządu 9 na 10 firm prowadzących aktywny handel, w tym SMEs (małych i średnich przedsiębiorstw) zapłaci Corporation tax rate niższą niż 25%*.
Wzrost Capital Gain tax (podatku od zysków kapitałowych)
Od 30 października 2024 roku wzrastają stawki Capital Gain tax (podatku od zysków kapitałowych) – jeśli więc zbycie nastąpiło w tym dniu (lub później), należy już odprowadzić od transakcji wyższy podatek. Nowa podstawowa stawka CGT wynosi 18% (dotychczas było to 10%), a wyższa wzrosła z 20% do 24%.
Szczegóły systemu objaśnia poradnik „Capital Gain Tax: what you pay it on, rates and allowances” dostępny na stronie HMRC – warto zajrzeć, jeśli CGT Cię dotyczy.
Jednocześnie od 6 kwietnia 2025 roku do 14% podniesione zostaną Business Asset Disposal Relief (ulga z tytułu zbycia aktywów biznesowych) i Investors’ Relief (ulga dla inwestorów). Po upływie roku (6 kwietnia 2026 roku) ponownie wzrosną, tym razem do 18%, aby zrównać się z nową stawką główną CGT.
Podniesienie Capital Gain tax ma zwiększyć dochody rządu, ale jednocześnie brytyjski system podatkowy ma wciąż postać konkurencyjny (są to stawki niższe niż m.in. w Niemczech, Włoszech czy Francji). Nowe stawki mają odpowiadać property rates (dla nieruchomości mieszkalnych), które się nie zmieniają. Podatek CGT, należny od wzrostu wartości składnika w chwili jego zbycia, obecnie płaci rocznie mniej niż 1% mieszkańców Wielkiej Brytanii*.
Zmiany w HMRC
Wzrosnąć ma również stopa procentowa stosowana od zaległego podatku – warto więc jeszcze bardziej pilnować terminów. Przypominamy również, że od 2023 roku w UK obowiązuje nowy, dotkliwy system naliczania kar za przekroczenie terminu złożenia deklaracji VAT i odprowadzenia podatku, a odsetki są naliczane już od pierwszego dnia (więcej w „Penalty points and penalties if you submit your VAT Return late”). Ponadto HMRC ma zatrudnić więcej urzędników, trzeba się więc spodziewać częstszych kontroli i większej liczby dochodzeń w sprawach karnoskarbowych.
Aktualizacja Making Tax Digital
Zaprezentowany budżet jesienny 2024 (autumn budget 2024) zawiera ponadto aktualizację Making Tax Digital (MTD). Rząd Partii Pracy ponownie zobowiązał się do utrzymania obecnego harmonogramu oraz rozszerzenia wdrożenia dla osób o dochodach powyżej 20 tysięcy funtów rocznie w przyszłości (dokładna data tego wdrożenia nie została jeszcze ogłoszona).
Przypominamy, że MTD z obowiązkiem kwartalnego wysyłania zeznań do HMRC od kwietnia 2026 roku obejmie wszystkie firmy nieposiadające osobowości prawnej, których roczny dochód przekracza 50 tysięcy funtów. Firmy o dochodach powyżej 30 tysięcy funtów będą musiały spełniać ten obowiązek od kwietnia 2027 roku, ale już teraz warto się przygotować na zmiany – z przyjemnością pomożemy!
Windfall tax on energy (nadzwyczajny podatek od energii)
Warto również wiedzieć, że wzrośnie Energy Profits Levy (EPL): podatek od zysków energetycznych firm naftowych i gazowych. Będzie wynosić 38% (wzrost o 3%) i obowiązywać do 31 marca 2030 roku; jednocześnie zniesiona zostanie ulga inwestycyjna (29%). Rząd ma jednak utrzymać uprawnienia w kwestii EPL w pierwszym roku, aby zapobiec zwolnieniom i szokom cenowym – warto się jednak przygotować na ryzyko podwyżek. W przyszłym roku będzie ponadto przeprowadzać konsultacje w sprawie systemu podatków od ropy i gazu. Wszystkie te działania mają wesprzeć transformację energetyczną UK – odnawialne źródła energii będą zyskiwać na znaczeniu i dobrze jest pomyśleć o nich w firmie już teraz.
* Dane pochodzą z oficjalnego dokumentu Autumn Budget 2024, dostępnego na stronie rządu: https://www.gov.uk/government/publications/autumn-budget-2024/autumn-budget-2024-html (dostęp 18.11.2024).
